Har du styr på, hvor mange skattekroner der gemmer sig i din kilometertæller? Hvis du er på vej i praktik – eller allerede farer Danmark tyndt for at nå frem til virksomheden hver morgen – kan svaret være guld værd. For midt imellem SU, studiebøger og takeaway-kontoen ligger der nemlig en ofte overset mulighed for at få dækket dine transportudgifter helt skattefrit.
Men reglerne om kørselsgodtgørelse er lige så kringlet som en fynsk landevej: Hvornår tæller turen egentlig som erhvervskørsel? Gælder 60-dages-reglen for praktikanter? Og hvordan undgår du, at Skat sætter foden på bremsen, fordi din kørebog ikke er udfyldt korrekt?
I denne guide dykker vi ned i alt fra satser og dokumentationskrav til de klassiske faldgruber, der kan koste dig retten til skattefrihed. Uanset om du er lønnet praktikant, trainee, i ulønnet praktik som led i studiet eller virksomhedspraktik via jobcenteret, får du her svarene, der sikrer, at du ikke betaler en krone mere i skat end nødvendigt.
Spænd sikkerhedsselen og følg med – vi giver dig et klokkeklart overblik over reglerne, så du kan komme sikkert fra A til B og fra røde til sorte tal i budgettet.
Skattefri kørselsgodtgørelse i praktik: Overblik og begreber
Som praktikant kan du – ligesom ordinære medarbejdere – have krav på skattefri kørselsgodtgørelse, når du bruger din egen bil, motorcykel, cykel eller knallert til kørsel i arbejdsgiverens interesse. Godtgørelsen dækker alle de udgifter, du selv afholder til bl.a. brændstof, slid, forsikring og afgifter, og udbetales efter statens gældende kilometertakster. Når reglerne er opfyldt, er beløbet skattefrit for dig og fradragsberettiget for arbejdsgiver.
Erhvervskørsel versus pendling – To helt forskellige kasser
| Erhvervskørsel (skattefri godtgørelse) |
Pendling til fast arbejdssted (befordringsfradrag) |
|---|---|
| Kørsel i direkte tilknytning til arbejdsopgaver, fx mellem flere midlertidige arbejdssteder, til kunde-/leverandørbesøg eller til kursus efter arbejdsgivers anvisning. | Rejser mellem dit hjem og dit faste arbejdssted – også selv om du kun møder der kort inden du kører videre ud til kunder. |
| Arbejdsgiver kan udbetale skattefri kilometergodtgørelse efter statens satser. | Ingen skattefri udbetaling. Du kan i stedet få et personligt befordringsfradrag i din årsopgørelse. |
| Kræver detaljeret dokumentation (kørebog) og udbetales typisk via lønsystemet. | Du opgør selv kilometerne på skat.dk; der er som udgangspunkt intet krav om kørebog. |
Hvornår kan skattefri godtgørelse bruges i praktik?
- Du kører mellem flere midlertidige praktiksteder.
Eksempel: Du er marketingpraktikant og skal besøge samarbejdspartnere på forskellige adresser. - Du kører direkte fra dit hjem til et midlertidigt arbejdssted eller kunde.
Her tæller hjemmet som startpunkt, hvis du ikke først møder ind på et fast arbejdssted. - Du kører mellem virksomhedens lokation og eksterne aktiviteter.
Det kan være messer, konferencer eller opsøgende salgsbesøg som led i praktikopgaverne.
Alle tre situationer falder ind under erhvervskørsel, fordi de foregår i arbejdsgiverens interesse og ikke blot er din almindelige transport til og fra ”kontoret”.
Det korte overblik
- Skattefri kørselsgodtgørelse: Udbetales af arbejdsgiver for erhvervskørsel. Ingen skat for dig, ingen indberetning fra din side – men streng dokumentationspligt.
- Befordringsfradrag: Dit personlige fradrag for pendling. Bruges, når arbejdsgiver ikke kan udbetale godtgørelse.
- Fællesnævner: Du må ikke få både skattefri godtgørelse og befordringsfradrag for de samme kilometer – dobbeltfradrag udløser tilbagebetaling til Skattestyrelsen.
For at få glæde af de gunstige regler, skal du – sammen med din praktikvært – sikre, at kørslen reelt er erhvervsmæssig, og at alle kilometer kan dokumenteres. I de næste afsnit dykker vi ned i, hvem der konkret kan få godtgørelse, hvilke betingelser der gælder, og hvordan du fører en kørebog, som også Skattestyrelsen nikker til.
Hvem kan få godtgørelse i praktik?
Reglerne om skattefri kørselsgodtgørelse gælder ikke kun for almindelige lønmodtagere, men kan også omfatte praktikanter. Nedenfor finder du en oversigt over de mest almindelige praktiktyper – og hvornår du som praktikant har mulighed for at modtage skattefri kørselsgodtgørelse fra arbejdsgiver.
Lønnet praktik
Mange videregående uddannelser kræver et lønnet praktikophold (fx ingeniør- eller businesspraktik). Når du får løn, indgår du som udgangspunkt i et ansættelsesforhold, og alle almindelige regler om erhvervskørsel gælder:
- Arbejdsgiver kan udbetale skattefri godtgørelse efter Skats standardsatser, hvis kørslen er nødvendig for jobbet.
- Du skal opfylde de generelle betingelser om kørebog, 60-dages-regel mv. (se næste afsnit).
Elev- og trainee-forløb
Elever, lærlinge og graduates/trainees er normalt omfattet af en uddannelsesaftale eller en elevkontrakt med virksomheden. I skattemæssig forstand regnes de som ansatte, og dermed gælder de samme rettigheder:
- Ret til skattefri kørselsgodtgørelse ved erhvervskørsel.
- Arbejdsgiver skal kunne dokumentere udbetalingerne og indberette dem præcist på eIndkomst.
Ulønnet praktik som led i uddannelse
Er din praktik ulønnet (fx i forbindelse med universitets- eller erhvervsskolepraktik), mangler der ofte et egentlig ansættelsesforhold – men du kan stadig være berettiget til kørselsgodtgørelse, hvis:
- Virksomheden formelt har “antaget” dig som praktikant via en praktikaftale.
- Du udfører opgaver i virksomhedens interesse (ikke blot observerer).
- Virksomheden ønsker at refundere dine udlæg – og følger Skats satser og dokumentationskrav.
Bliver godtgørelsen udbetalt korrekt, er den fortsat skattefri, selvom praktikpladsen ikke udbetaler almindelig løn.
Virksomhedspraktik via jobcenter
Modtager du dagpenge eller kontanthjælp og er i virksomhedspraktik efter Lov om aktiv beskæftigelsesindsats, er du ikke ansat i traditionel forstand. Alligevel kan arbejdsgiver (virksomheden) udbetale skattefri kørselsgodtgørelse, fordi praktikken anses som arbejdslignende aktivitet:
| Hvem betaler? | Hvornår skattefri? |
|---|---|
| Virksomheden | Når kørslen sker i arbejdets interesse, og satserne overholdes. |
| Jobcenteret | Hvis jobcenteret dækker transportudgifter direkte, er det skattefrit som godtgørelse af udlæg. |
Kravet om et ansættelseslignende forhold
Fælles for alle praktiktyper er, at kørselsgodtgørelsen kun er skattefri, hvis:
- Der foreligger et ansættelseslignende forhold – dvs. virksomheden bestemmer arbejdsopgaver, tid og sted.
- Godtgørelsen udbetales af arbejdsgiveren (eller den ansvarlige virksomhed/enhed) og ikke af dig selv.
- Udbetalingen sker efter Skats officielle satser og med tilstrækkelig dokumentation (kørebog, dato, formål, km-antal).
Hvad hvis arbejdsgiver ikke vil udbetale?
Arbejdsgiver er ikke forpligtet til at give skattefri kørselsgodtgørelse. Siger virksomheden nej – eller udbetaler den mindre end standardsatsen – kan du som praktikant i stedet trække din distance mellem hjem og arbejdssted fra som befordringsfradrag på årsopgørelsen.
Quick-check: Er du berettiget?
- Du har en kontrakt/praktikaftale med virksomheden.
- Kørslen sker i virksomhedens interesse (ikke almindelig pendling).
- Din arbejdsplads er midlertidig (under 60 dage) eller du kører mellem flere arbejdssteder/kunder.
- Du fører kørebog, og arbejdsgiver udbetaler efter Skats satser.
Opfylder du alle punkter, kan du trygt få udbetalt kørselsgodtgørelse uden at bekymre dig om ekstra skat.
Betingelser for skattefrihed
For at en praktikant kan modtage skattefri kørselsgodtgørelse, skal fem grundlæggende betingelser være opfyldt. Reglerne er de samme som for ordinære ansatte, men værd at kende, når du befinder dig i et midlertidigt praktikforløb.
1. Kørsel i arbejdets interesse
Godtgørelsen er kun skattefri, når du kører for virksomhedens skyld – ikke for at komme til og fra dit faste arbejdssted. Praktikken skal altså have bedt dig om at:
- tage ud til en kunde eller samarbejdspartner,
- befinde dig på et midlertidigt projektkontor, eller
- transportere materialer/udstyr mellem virksomhedens adresser.
2. Midlertidige arbejdssteder & 60-dages-reglen
Et arbejdssted anses som midlertidigt, hvis du arbejder dér under 60 arbejdsdage inden for de seneste 12 måneder. Nås grænsen, bliver adressen dit “faste arbejdssted”, og kørslen overgår til at være almindelig pendling.
- Dage tælles pr. adresse – skifter du adresse, starter optællingen forfra.
- Optællingen nulstilles, når du har haft en pause på 60 på hinanden følgende dage uden arbejde på adressen.
- Arbejdsdage behøver ikke være sammenhængende; selv enkeltstående besøg tæller.
3. Hvilke kørsler er omfattet?
- Mellem hjem og midlertidigt arbejdssted (< 60 dage).
- Mellem to midlertidige arbejdssteder samme dag.
- Mellem fast arbejdssted og midlertidigt arbejdssted (fx fra kontoret ud til kunde).
- Direkte fra hjem til kunde/kundemøde, hvis mødet afholdes inden for normal arbejdstid.
Kørsel mellem hjem og virksomhedens faste adresse giver ikke skattefri godtgørelse – her må du bruge befordringsfradraget i din årsopgørelse.
4. Dokumentationskrav – Sådan fører du kørebog
Skattefriheden forudsætter, at arbejdsgiver fører kontrol, og at du som praktikant afleverer et detaljeret kørselsregnskab. Det skal som minimum indeholde:
- Dato for hver tur
- Formål med turen (fx “kundemøde – Aarhus”)
- Start- og slutadresse samt eventuelle stop undervejs
- Antal kørte kilometer (ifølge bilens kilometertæller)
- Transportmiddel (egen bil, MC, cykel osv.)
- Beregnede satser pr. km
- Praktikansvarliges underskrift/godkendelse
En simpel kørebog kan fx se sådan ud:
| Dato | Formål | Fra | Til | Km | Sats | Beløb | Godkendt |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 12/03/2024 | Kundebesøg – TopConsult | Hjem | Viborg | 86 | 3,79 kr. | 326,0 kr. | JA |
5. Arbejdsgivers kontrol & frist
Arbejdsgiveren skal:
- tjekke, at turene opfylder 60-dages-reglen,
- sikre, at satsen ikke overstiger de satser, Skatterådet har fastsat for året,
- indberette beløbet som skattefri godtgørelse til eIndkomst senest ved lønudbetalingen.
Indsend derfor dit kørselsregnskab løbende – som regel én gang om måneden – så virksomheden kan udbetale beløbet sammen med din løn.
Satser og transportmidler
Satserne for skattefri kørselsgodtgørelse fastsættes hvert år af Skatterådet. De offentliggøres normalt i december og gælder hele det følgende kalenderår. Satserne er de samme for praktikanter som for øvrige ansatte, så længe betingelserne for skattefrihed er opfyldt.
Anvendelige transportmidler
- Egen bil – det mest almindelige. Satserne dækker både benzin/diesel, afskrivning, forsikring, service, dækslid osv.
- Motorcykel – samme satser som bil.
- Cykel, knallert & scootere under 50 ccm – særskilt (lavere) sats.
- Elbil – sidestilles med benzin- og dieselbiler (strøm, slid på batteri m.m. er indregnet i satsen).
Årets satser (2024)
| Transportmiddel | Kørsel op til 20.000 km/år | Kørsel over 20.000 km/år |
|---|---|---|
| Bil / motorcykel | 3,79 kr. pr. km | 2,23 kr. pr. km |
| Cykel / knallert (0-50 ccm) | 0,61 kr. pr. km | |
OBS: Satserne justeres årligt. Tjek altid SKAT.dk for den nyeste takst, hvis din praktik strækker sig over nytår.
Hvad dækker satsen?
Satsen er fastsat ud fra et gennemsnitligt kilometertal og inkluderer:
- Brændstof/strøm
- Normalt slid og afskrivning
- Service og reparationer
- Vægtafgift, grøn ejerafgift og forsikring
- Dæk og øvrige driftsomkostninger
Du kan derfor ikke kræve yderligere skattefri godtgørelse for parkeringsafgifter, bro/vejafgifter eller færge – men arbejdsgiver kan vælge at dække disse udgifter særskilt mod bilag.
Kørselsgodtgørelse vs. Refusion af offentlig transport
| Skattefri kørselsgodtgørelse | Arbejdsgiver betaler offentlig transport (fx DSB-billet) | |
|---|---|---|
| Afregningsform | Fast sats pr. km | Dokumenterede faktiske udgifter |
| Skattepligt | Skattefri (hvis betingelserne er opfyldt) | Skattefri (op til faktisk billetpris) |
| Dokumentation | Kørebog/kørselsregnskab | Billet eller kvittering |
| Fleksibilitet | Du vælger selv rute og kan kombinere flere ærinder | Bundet til den købte billet/strækning |
| Ekstra omkostninger (f.eks. parkering) | Ikke dækket af satsen | N/A – kan dækkes særskilt på bilag |
Sammenfattende: Vælger du egen bil eller motorcykel, er den skattefri godtgørelse en alt-inklusive-betaling pr. kilometer. Kører du med tog, bus eller metro, refunderer arbejdsgiver i stedet den faktiske billetpris mod kvittering. De to ordninger kan ikke kombineres for samme kilometer.
Sådan får du kørslen udbetalt i praksis
Selv om reglerne virker tekniske, er processen i praksis ret enkel, når du først har styr på arbejdspladsens procedure. Følg nedenstående trin – så er du godt på vej til at få alle dine kilometer udbetalt skattefrit.
- Få aftalen på plads fra dag ét
Sørg for, at kørselsgodtgørelse er nævnt i din praktik- eller ansættelsesaftale. Her bør der stå:- Hvilke typer kørsel der erstattes (f.eks. fra praktiksted til kundemøder eller mellem midlertidige arbejdssteder).
- At I følger Skatterådets aktuelle satser.
- Frister for indsendelse af kørselsregnskab (typisk månedligt).
- Før en korrekt kørebog – hver dag
Din kørebog kan være digital (fx i et app-system) eller på papir, men skal som minimum indeholde:
Dato Fra – til Formål Km Bilens reg.nr. 12/04 Virksomhed → Kunde X Præsentation 18 AB12345 Mangler der oplysninger, kan Skattestyrelsen nægte skattefriheden – så vær omhyggelig.
- Indsend regnskabet til tiden
Send kørselsregnskabet inden for den frist, virksomheden har fastsat (ofte den sidste hverdag i måneden). Husk evt. at få din nærmeste leder til at godkende kørslen, før regnskabet går til lønkontoret. - Udbetaling via løn
Godtgørelsen kommer sammen med din løn eller som separat post – men den er ikke A-skattepligtig, hvis kravene er opfyldt. Lønsedlen vil typisk vise linjen “Skattefri kørselsgodtgørelse” med antallet af km × satsen. - Indberetning til Skattestyrelsen
Arbejdsgiver indberetter beløbet som felt 48 i eIndkomst. Du kan se det på din forskuds- eller årsopgørelse under “Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelser”. Dukker beløbet ikke op, så ryk HR – ellers kan Skattestyrelsen mene, at du har modtaget skattepligtig løn. - Når arbejdsgiver ikke udbetaler
Udbetaler virksomheden ingen eller kun delvis godtgørelse, kan du i stedet bruge det almindelige befordringsfradrag (pendlerfradrag). Det kræver blot, at du selv indtaster de relevante kilometer i felt 51 på din årsopgørelse. Bemærk, at fradraget kun har en skatteeffekt på ca. 26-27 %, mens skattefri godtgørelse er krone-til-krone, så forsøg altid at få virksomheden til at følge reglerne først.
Quick-reminder: Ingen aftale = ingen skattefrihed, og ingen kørebog = ingen kilometer! Brug to minutter efter hver tur – det betaler sig.
Eksempler, faldgruber og hurtig tjekliste
| # | Situation | Skattemæssig konsekvens | Vigtig læring |
|---|---|---|---|
| 1 | Praktikant i 45 dage på samme byggeplads, kører i egen bil 30 km hver vej. | Ingen fast arbejdsplads (under 60 dage) → skattefri kørselsgodtgørelse for alle 45 dage. | 60-dages-reglen er afgørende for status som midlertidigt arbejdssted. |
| 2 | Samme praktikant fortsætter på byggepladsen til dag 75. | Fra dag 61 betragtes stedet som fast arbejdssted → kørsel dag 61-75 er almindelig pendling (kun befordringsfradrag). | Hold nøje øje med, hvornår du passerer 60 dage. |
| 3 | Marketing-trainee med tre forskellige butikslokationer, som roteres ugevis. | Hvert sted tæller sine egne 60 dage. Skattefri godtgørelse kan udbetales, så længe grænsen ikke overskrides for det enkelte sted. | Midlertidighed vurderes pr. adresse – ikke samlet. |
| 4 | Ulønnet journalistpraktikant kører direkte hjemmefra til interview hos en kilde (kundebesøg). | Kørslen er i arbejdsgivers interesse og til andet midlertidigt arbejdssted → skattefri godtgørelse mulig. | Direkte kørsel til kunder/borgerbesøg tæller som erhvervskørsel, også når man starter hjemme. |
| 5 | IT-praktikant tager tog til by A og de sidste 8 km i egen bil til datacenter. | Togbillet kan refunderes skattefrit som udlæg, mens bilkilometer afregnes efter km-sats. Samme tur må ikke medføre dobbelt godtgørelse. |
Kombinerede transportformer er OK – men kun faktiske udgifter/km dækkes. |
| 6 | To praktikanter kører sammen i én bil til kundemøde – fører modtager godtgørelse. | Kun ejeren/føreren kan få km-sats. Passageren har ingen skattefri ret, men kan få befordringsfradrag, hvis turen ellers var pendling. | Samkørsel = én godtgørelse pr. bil, ikke pr. person. |
Typiske faldgruber
- Mangelfuld kørebog: Dato, formål, rute, km og godkendelse skal kunne dokumenteres. Uden detaljer kan godtgørelsen blive skattepligtig.
- Anvendelse af for høje satser: Brug altid Skatterådets gældende satser – ikke “runde tal”.
- Pendling forveksles med erhvervskørsel: Kørsel til fast arbejdssted er aldrig skattefri, heller ikke i praktik.
- Glemt 60-dages tæller: Overskrides grænsen, bliver al yderligere kørsel til stedet pendling fra dag 61.
- Arbejdsgiver udbetaler sent/ikke: Hvis fristen sprænges, må du selv bruge befordringsfradraget – godtgørelsen kan ikke “rettes” året efter.
Hurtig tjekliste: Er din kørsel skattefri?
- ☑ Arbejdsgiver har på forhånd godkendt, at du må bruge egen bil.
- ☑ Kørslen er i arbejdets interesse (ikke privat/frem-og-tilbage pendling).
- ☑ Arbejdsstedet er midlertidigt og under 60 dages grænsen.
- ☑ Korrekt kørebog føres løbende – ikke samlet til sidst.
- ☑ Du anvender de aktuelt gældende satser udstedt af Skatterådet.
- ☑ Regnskabet indsendes og godkendes, før lønnen køres.
- ☑ Ingen dobbeltkompensation (fx både refusion af tog-billet og km-sats for samme strækning).
- ☑ Samkørsel? Kun føreren får godtgørelsen.
Hvis ét punkt i tjeklisten giver tvivl, så spørg HR eller en revisor – det er langt billigere end en efteropkrævning fra Skattestyrelsen.
